今天小美熊會(huì)計(jì)給大家整理了關(guān)于出口退稅幾大要素，簡(jiǎn)稱(chēng)：四退五免六征收。一般來(lái)說(shuō)，出口申報(bào)退稅時(shí)間區(qū)間是出口日期次月至次年4月份各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊相關(guān)憑證申報(bào)退稅，究竟是什么四退五免六征收，下面一起來(lái)看看:

要素一：稅種

①增值稅

②消費(fèi)稅

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，我國(guó)的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅范圍。

要素二：企業(yè)范圍

①有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)（若無(wú)，須委托有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口）

②退稅資格備案（征稅機(jī)關(guān)、退稅機(jī)關(guān)）

要素三：貨物范圍

①必須屬于增值稅、消費(fèi)稅

②必須在財(cái)務(wù)上做賬

③必須報(bào)關(guān)離境且有報(bào)關(guān)單電子信息

注：無(wú)紙化企業(yè)無(wú)需取得報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)（黃聯(lián)），啟運(yùn)港業(yè)務(wù)必須取得

④收匯(四類(lèi)企業(yè)）

要素四：計(jì)稅依據(jù)

①一般貿(mào)易：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

②進(jìn)料加工：

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）委托給加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)具加工修理修配費(fèi)用發(fā)票。

小貼士：委托加工是指外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從境外進(jìn)口料件后，無(wú)償劃撥給從事加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，等到產(chǎn)品加工完畢并回購(gòu)后，支付給生產(chǎn)加工企業(yè)加工費(fèi)，復(fù)出口后，憑生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)來(lái)申請(qǐng)退稅。

要素五：申報(bào)依據(jù)（憑證）

①出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息

②外銷(xiāo)發(fā)票（形式發(fā)票/增值稅普通發(fā)票）

③增值稅專(zhuān)用發(fā)票

④銀行結(jié)匯水單（四類(lèi)企業(yè)）

要素六：申報(bào)時(shí)限

出口日期次月至次年4月份各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊相關(guān)憑證申報(bào)退稅

超期次月申報(bào)免稅

再逾期，視同內(nèi)銷(xiāo)（補(bǔ)稅）

按照(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))文件第五條、第六條的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)（外貿(mào)企業(yè)）。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)）文件第三條的規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅；逾期申報(bào)的（5月），不再按退（免）稅申報(bào)，改按免稅申報(bào)；未按規(guī)定時(shí)間申報(bào)免稅的（6月），應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅（視同內(nèi)銷(xiāo)）。

可以簡(jiǎn)單記為4退5免6征。

要素七：申報(bào)地點(diǎn)

通常是企業(yè)所在地的主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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